Calcul du seuil de rentabilité : définition, formule et analyse

Le calcul du seuil de rentabilité permet de déterminer le montant du chiffre d’affaires à réaliser pour couvrir les charges de l’entreprise. Il sert à évaluer la faisabilité d’un projet, établir des prévisions et fixer les objectifs à atteindre. Découvrez comment calculer et analyser ce seuil de rentabilité.

Le seuil de rentabilité correspond au montant du chiffre d’affaires minimum à atteindre pour un résultat nul. Au-delà du seuil, votre entreprise réalise alors un bénéfice. En cas contraire, elle constate un déficit.

Il s’agit donc du niveau d’activité qui permet d’avoir les moyens de payer toutes les charges de l’exercice.

Les charges de l’entreprise peuvent être divisées en deux catégories :

• les charges fixes ;
• les charges variables.

La charge fixe, également appelée charge de structure, ne dépend pas du niveau d’activité de votre entreprise. Il s’agit des loyers, des assurances, des salaires, des dotations aux amortissements, etc.

Quant à la charge variable (ou charge opérationnelle), elle est liée au volume d’activité de votre entreprise. C’est l’achat de marchandises ou de matières premières par exemple.

Il est nécessaire de commencer par calculer le taux de marge sur coûts variables pour pouvoir obtenir le seuil de rentabilité.

La première étape consiste à répartir l’ensemble des charges de l’exercice dans les deux catégories de charges : les charges fixes et les charges variables.

Vous pouvez ainsi obtenir la marge sur coûts variables à l’aide de la formule suivante :

• montant prévisionnel des ventes - charges variables liées à ces ventes

Cette marge peut être transformée en pourcentage pour connaître le taux de marge sur coûts variables :

• (marge sur coûts variables / chiffre d’affaires hors taxes) x 100

Vous pouvez calculer le seuil de rentabilité à partir du taux de marge sur coûts variables via la formule suivante :

• charges fixes annuelles / taux de marge sur coûts variables

Ce seuil est exprimé en monnaie, c'est-à-dire en euros ou dans une autre devise.

Exemple :

Si une entreprise réalise 100 000 euros de chiffres d’affaires et a 15 000 euros de charges fixes et 40 000 euros de charges variables, le seuil de rentabilité est :

• marge sur coûts variables : 100 000 - 40 000 = 60 000 ;
• taux de marge sur coûts variables : (60 000 / 100 000) x 100 = 60 % ;
• seuil de rentabilité : 15 000 / 60 % = 25 000 euros.

L’entreprise doit donc faire au moins 25 000 euros de chiffre d’affaires pour couvrir ses charges fixes.

Par ailleurs, si votre entreprise exerce plusieurs activités, il peut être nécessaire de réaliser les calculs pour chaque activité.

Dans ce cas, vous devez vous appuyer sur votre budget prévisionnel. Il donne la possibilité de visualiser les recettes et les dépenses de l’entreprise, et de comparer l’activité réelle de l’entreprise avec les prévisions. Il est à effectuer avant la création de votre entreprise et avant chaque fin d’exercice comptable.

Celui-ci sera dans votre business plan, avec le calcul du seuil de rentabilité de votre future entreprise et votre plan de financement.

Néanmoins, il est nécessaire d’utiliser d’autres indicateurs pour évaluer la rentabilité de votre activité. Par exemple, la capacité d’autofinancement (CAF) est un ratio financier qui sert à estimer les ressources générées par le cycle d’exploitation de votre entreprise.

Ce cycle correspond à la période pendant laquelle l'entreprise exerce la totalité de son activité, c'est-à-dire de la production à la commercialisation.

La CAF permet donc d’évaluer les excédents de trésorerie. Elle se calcule à partir du résultat net de l’entreprise ou de l’excédent brut d’exploitation (EBE).

Pour rappel, l'EBE évalue les ressources dégagées par l'activité après paiement des salaires et taxes indirectes. Il indique si l'exploitation est rentable.

Quant au résultat net, il comprend la totalité des sommes que l'entreprise a gagnées, diminuée des impôts et de la participation des salariés.

Il est important de connaître la rentabilité de chaque produit ou service pour piloter vos marges et vous concentrer sur les opérations rentables.

Dans ce cas, vous devez commencer par établir votre chiffre d’affaires par produit et les dépenses afférentes.

Ensuite, vous pourrez identifier les charges variables liées au produit en question. Par exemple, la quantité de matières premières utilisée pour ce produit.

L’étape la plus compliquée sera de répartir les charges fixes. Vous devrez trouver une clé de répartition, comme le temps de travail nécessaire pour la fabrication du produit. Ainsi, les charges seront déduites au prorata.

À partir de là, vous pourrez donc calculer votre rentabilité par produit à l'aide des formules évoquées précédemment.

Vous saurez ainsi à partir de quel montant de vente le produit sera rentable, et donc quelle est la quantité minimale à vendre. Ces indications vous permettront d'adapter le coût unitaire du produit.

Votre entreprise réalise des bénéfices dès lors que son seuil de rentabilité est dépassé.

En revanche, elle subit une perte s’il n’est pas atteint. Il vous faudra alors travailler sur votre taux de marge sur coûts variables ou sur les charges fixes pour devenir rentable. Par exemple, vous pourrez :

• négocier le prix d’achat des matières premières ;
• augmenter la productivité ;
• modifier votre marge commerciale.

Le seuil de rentabilité est un indicateur qui contribue à savoir si les activités sont rentables et si l’objectif en termes de volume d’activité est réalisable. Ainsi, en tant que chef d’entreprise, vous pourrez vous concentrer sur les activités bénéficiaires.

Le seuil de rentabilité est souvent demandé par les banques lors d’une demande d’emprunt.

Néanmoins, le calcul du seuil de rentabilité est insuffisant pour appréhender la rentabilité globale de votre entreprise.

Pour cela, vous devez vous tourner vers le calcul des seuils intermédiaires de gestion (SIG).

Ce sont des indicateurs financiers obtenus à partir du compte de résultat. Ils mettent en évidence l'utilisation des produits et des charges de votre entreprise afin d'évaluer la performance de l'entreprise, sa rentabilité, sa solvabilité, sa structure financière, etc.

Le rôle de la comptabilité dans une entreprise ou pour un entrepreneur est donc essentiel pour le bon développement de l'activité.

Vous pouvez demander la réalisation d'un tableau des seuils intermédiaires de gestion à votre expert-comptable pour un meilleur pilotage de votre entreprise. Certains logiciels de comptabilité en ligne vous propose également ce tableau.

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